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小企业管帐原则下应交增值税若何做账务处置
  2019/7/25 8:36:06
小企业管帐原则
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各类税费。包含:增值税、花费税、营业税、都会保护扶植税、企业所得税、资本税、地盘增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教导费附加、矿产资源弥补费、排污费等。
小企业代扣代缴的小我所得税等,也经由过程本科目核算
(2)本科目应按照应交的税费名目停止明细核算。
应交增值税还应当分辨“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小范围征税人只要设置“应交增值税”明细科目,不须要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的重要账务处置
A.小企业采购物资等,按照应计入采购成本的金额,借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目,按照税法规定可抵扣的增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按照应付或实践领取的金额,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资产生退货的,做相反的会计分录。
购进免税农业产品,按照购入农业产品的卖价跟税法规定的税率计算的增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按照卖价减去按照税法规定盘算的增值税进项税额后的金额,借记“资料洽购”或“在途物资”等科目,财务执行经理,按照顾付或现实付出的价款,贷记“敷衍账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品(供给劳务),按照收入金额和应收取的增值税销项税额,借记“应收账款”“银行存款”等科目,按照税法规定应交纳的增值税销项税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按照确认的营业收入金额,贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的,做相反的会计分录。
伴随商品出卖但独自计价的包装物,应该按如实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目,按照税律例定应缴纳的增值税销项税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按照确认的其他业务支出金额,贷记“其他营业支出”科目。
C.有出口产品的小企业,其出口退税的账务处理以下:
•履行“免、抵、退”治理措施的小企业,按照税法规定计算确当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额,借记“主业务务本钱”科目,贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额;借记本科目(应交增值税——出口抵减外销产品应纳税额),贷记本科目(应交增值税一出口退税)。
出口产物依照税法划定应予退回的增值税款,借记“其余应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
•未实施“免、抵、退”管理方法的小企业,出口产品完成销售收入时,应当按照应收的金额,借记“应收账款”等科目,按照税法规定应收的出口退税,借记“其他应收款”科目,按照税法规定不予退回的增值税额,借记“主营业务成本”科目,按照确认的销售商品收入,贷记“主营业务收入”科目,按照税法规定应交纳的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
D.购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,其进项税额应计入材料等的成本,借记“材料采购”或“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目,欠亨过本科目(应交增值税——进项税额)核算。
E.将自产的产品等用作福利发放给职工,应视同产品发卖计算应交增值税的,借记“应付职工酬薪”科目,贷记“主营业务收入”、本科目(应交增值税——销项税额)等科目。
F.购进的物资、在产品、产制品因盘亏、毁损、报废、被盗,和购进物质转变用处等起因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,其进项税额应转入有关科目,借记“待处理财富损溢”等科目,贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。
因为工程而应用本企业的产品或商品,应当按照成本,借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”科目。同时,按照税法规定应交纳的增值税销项税额,借记“在建工程”科目,贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
G.交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金),贷记“银行存款”科目。
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